El 21 de agosto de 2024, el Ministerio de Economía (“M.E.”), dictó la Resolución N° 780/2024 (la “Resolución”). Esta resolución, impone a La Administración Federal de Ingresos Públicos (“AFIP”), la instrucción de eliminar los regímenes de retención del Impuesto al Valor Agregado (“IVA”) y del Impuesto a las Ganancias (“IG”) aplicables a los pagos realizados a comerciantes, locadores, o prestadores de servicios adheridos a sistemas de pago mediante tarjetas de crédito, de compra, pago y/o débito (pagos electrónicos), bajo ciertas condiciones.
Como resultado, la AFIP emitió la Resolución General N° 5554/2024 (la “Regulación 5554”), se derogaron las Resoluciones Generales AFIP N° 140, 213, 1169, 1558, 3924, 4011, 4408, 4621, 4622, 4633, 4636 y 4841, todas relacionadas con los regímenes de retención mencionados anteriormente.
Entre los principales cambios, se encuentran:
- El régimen de retención del IVA aplicable a los comerciantes, locadores o prestadores de servicios adheridos a sistemas de pago mediante tarjetas de crédito, compra y/o de pago.
- El régimen de retención del IG para los pagos realizados a comerciantes, locadores o prestadores de servicios adheridos a sistemas de pago mediante tarjetas de crédito, compra y/o débito.
- El régimen de retención del IVA y del IG a cargo de los sujetos que administren servicios electrónicos de pagos y/o cobranzas por cuenta y orden de terceros, incluso a través de dispositivos móviles u otros soportes electrónicos, incluyendo los virtuales, aplicable a las liquidaciones realizadas a comerciantes, locadores o prestadores de servicios por el uso de dichos sistemas de pago.
Además, se detallan las restantes normativas derogadas:
- Resolución General AFIP N° 213: Modifica los regímenes de retención y percepción del IVA para incluir a los sujetos que no acreditan ninguna condición respecto del impuesto o del régimen simplificado.
- Resolución General AFIP N° 1169: Modifica la RG 140 para operaciones canceladas mediante tarjetas de acceso a cuentas de entidades financieras regidas por la Ley N° 21.526 y sus modificaciones, aplicando una alícuota de retención del 1%.
- Resolución General AFIP 1558: Reduce la alícuota de retención a cuenta del IVA, prevista en la RG 140.
- Resolución General AFIP 3924: Excluye a las Micro Empresas del sector comercio de los regímenes de retención, según lo establecido en la Ley N° 27.253.
- Resolución General AFIP 4011: Establece un régimen de retención del IG aplicable a los pagos realizados a comerciantes, locadores o prestadores de servicios adheridos a sistemas de pago mediante tarjetas.
- Resolución General AFIP 4408: Modifica las RG 140 y 4011 para excluir las propinas de las bases de cálculo de retenciones.
- Resolución General AFIP 4621: Amplía las Micro Empresas exceptuadas de los regímenes de retención de las RG 140 y 4011.
- Resolución General AFIP 4622: Establece regímenes de retención de IVA e IG a cargo de los sujetos que administran servicios electrónicos de pagos y cobranzas.
- Resolución General AFIP 4633: Excluye a los administradores de servicios electrónicos de los regímenes de las RG 140 y 4011.
- Resolución General AFIP 4636: Modifica la RG 4622 para facilitar la aplicación del régimen y extender los plazos de implementación.
- Resolución General AFIP 4841: Adapta las RG 140, 4011 y 4622 en relación con el “Sistema Registral”.
Esta medida forma parte del plan del Gobierno para facilitar las transacciones realizadas a través de medios de pago que fomenten la inclusión financiera y para reducir los costos de los sistemas de pago.
La Resolución entró en vigencia el 21 de agosto de 2024 y la Regulación 5554, surtió efectos el 1ro de septiembre del mismo año.
