{"id":3600,"date":"2019-01-04T15:34:27","date_gmt":"2019-01-04T18:34:27","guid":{"rendered":"http:\/\/canosa.com\/?p=3600"},"modified":"2019-01-04T15:34:27","modified_gmt":"2019-01-04T18:34:27","slug":"resolucion-general-4236-2018-de-afip-residencia-tributaria-en-argentina","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/canosa.com\/es\/resolucion-general-4236-2018-de-afip-residencia-tributaria-en-argentina\/","title":{"rendered":"Resoluci\u00f3n General 4236\/2018 de AFIP \u2013 Residencia tributaria en Argentina."},"content":{"rendered":"<p>El 08 de mayo de 2018,\u00a0 la Administraci\u00f3n Federal de Ingresos P\u00fablicos (\u201cAFIP\u201d) public\u00f3 en el Bolet\u00edn Oficial la Resoluci\u00f3n General 4236\/2018, que regula el modo de determinar la residencia tributaria, la p\u00e9rdida de la condici\u00f3n de residente y los casos de doble residencia.<\/p>\n<p>La Ley de Impuesto a las Ganancias (\u201cLIG\u201d) prev\u00e9 que los sujetos residentes en la Argentina tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el pa\u00eds y en el exterior.<a href=\"http:\/\/durrieucanosa.com\/resolucion-general-4236-2018-de-afip-residencia-tributaria-en-argentina\/#_ftn1\" name=\"_ftnref1\">[1]<\/a>\u00a0Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina mediante un mecanismo de retenci\u00f3n en la fuente.<\/p>\n<p><u>Residencia fiscal<\/u><\/p>\n<p>La residencia fiscal determina de qu\u00e9 forma tributan el gravamen los contribuyentes.<\/p>\n<ul>\n<li>En relaci\u00f3n a las personas humanas, la L.I.G. prev\u00e9 que son residentes:<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u201c<em>(i) las personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la condici\u00f3n de residentes; y<\/em><\/p>\n<p><em>(ii) las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido su residencia permanente en el pa\u00eds o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en el mismo con autorizaciones temporarias otorgadas de acuerdo con las disposiciones vigentes en materia de migraciones, durante un per\u00edodo de doce meses, supuesto en el que las ausencias temporarias que se ajusten a los plazos y condiciones que al respecto establezca la reglamentaci\u00f3n, no interrumpir\u00e1n la continuidad de la permanencia\u201d<a href=\"http:\/\/durrieucanosa.com\/resolucion-general-4236-2018-de-afip-residencia-tributaria-en-argentina\/#_ftn2\" name=\"_ftnref2\"><strong>[2]<\/strong><\/a><\/em><\/p>\n<ul>\n<li>Con respecto a instituciones contribuyentes de existencia ideal, se determina en base al domicilio que figura en sus archivos. El mismo deber\u00e1 coincidir o encontrarse en la misma jurisdicci\u00f3n que aqu\u00e9l constatado por las evidencias documentales recientes expedidas por un organismo p\u00fablico competente o una empresa de suministros, o que consta en una declaraci\u00f3n jurada de la persona humana titular de la cuenta.<\/li>\n<\/ul>\n<p><u>Desdomiciliaci\u00f3n tributaria<\/u><\/p>\n<p>La LIG al definir la residencia a los fines fiscales, determina de este modo el grado de vinculaci\u00f3n del contribuyente con el territorio de la Naci\u00f3n. Asimismo, la ley determina que se \u00a0pierde dicha condici\u00f3n cuando:<\/p>\n<ul>\n<li>Se adquiera el car\u00e1cter de residente permanente de otro Estado;<\/li>\n<li>No habi\u00e9ndose verificado esta situaci\u00f3n, permanezca en forma continuada en el exterior por un periodo de 12 meses con presencias temporales en el pa\u00eds que no excedan de un total de 90 d\u00edas continuados o alternados durante ese per\u00edodo de 12 meses.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En aquellos casos en que el contribuyente obtenga residencia en otro Estado, pero mantenga su vivienda en la Argentina, se considera que tiene doble residencia. En caso de que exista una vivienda en ambos pa\u00edses, se dar\u00e1 preeminencia al centro de intereses vitales<a href=\"http:\/\/durrieucanosa.com\/resolucion-general-4236-2018-de-afip-residencia-tributaria-en-argentina\/#_ftn3\" name=\"_ftnref3\">[3]<\/a>. En caso de no poder determinarse, se deber\u00e1 analizar si el contribuyente pasa mayor tiempo en el pa\u00eds que en el otro Estado, y su fueren iguales, importar\u00e1 la nacionalidad argentina.<\/p>\n<p>La p\u00e9rdida de la condici\u00f3n de residente en el pa\u00eds\u00a0 deber\u00e1 ser acreditada por el contribuyente que la invoque, mediante alguno de los elementos que se indican a continuaci\u00f3n:<\/p>\n<ol>\n<li>i) Certificado de residencia permanente emitido por la autoridad competente del Estado extranjero de que se trate.<\/li>\n<li>ii) Pasaporte, certificaci\u00f3n consular u otro documento fehaciente que pruebe la salida y permanencia fuera del pa\u00eds por el lapso previsto en dicho art\u00edculo.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Dicha documentaci\u00f3n se deber\u00e1 adjuntar al momento de solicitar la cancelaci\u00f3n de la inscripci\u00f3n en el\u00a0impuesto a las Ganancias.<\/p>\n<p><u>Cancelaci\u00f3n del impuesto<\/u><\/p>\n<p>Cuando una persona humana adquiere la calidad de beneficiario del exterior, debe comunicar ese cambio de residencia o, en su caso, la p\u00e9rdida de la condici\u00f3n de residente en el pa\u00eds, a los correspondientes agentes de retenci\u00f3n a efector de ser dado de baja del Impuesto a las Ganancias<strong>.<a href=\"http:\/\/durrieucanosa.com\/resolucion-general-4236-2018-de-afip-residencia-tributaria-en-argentina\/#_ftn4\" name=\"_ftnref4\">[4]<\/a><\/strong><\/p>\n<p>Hasta tanto la cancelaci\u00f3n respectiva en el Impuesto a las Ganancias no sea obtenida las personas humanas deber\u00e1 continuar cumpliendo con sus obligaciones fiscales formales y materiales.<\/p>\n<p>La p\u00e9rdida de la condici\u00f3n de residente causa efecto<a href=\"http:\/\/durrieucanosa.com\/resolucion-general-4236-2018-de-afip-residencia-tributaria-en-argentina\/#_ftn5\" name=\"_ftnref5\">[5]<\/a>:<\/p>\n<p>\u2013 a partir del primer d\u00eda del mes inmediato subsiguiente a aquel en el que se adquiri\u00f3 la residencia permanente en un estado extranjero, o,<\/p>\n<p>\u2013 se hubiera cumplido el per\u00edodo que determina la p\u00e9rdida de la condici\u00f3n de residente, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n<h2><\/h2>\n<h2><\/h2>\n<p><em><a href=\"http:\/\/durrieucanosa.com\/resolucion-general-4236-2018-de-afip-residencia-tributaria-en-argentina\/#_ftnref1\" name=\"_ftn1\">[1]<\/a>\u00a0Art. 1 Ley 20.628<\/em><\/p>\n<p><em><a href=\"http:\/\/durrieucanosa.com\/resolucion-general-4236-2018-de-afip-residencia-tributaria-en-argentina\/#_ftnref2\" name=\"_ftn2\">[2]<\/a>\u00a0Art. 119\u00a0 20.628<\/em><\/p>\n<p><em><a href=\"http:\/\/durrieucanosa.com\/resolucion-general-4236-2018-de-afip-residencia-tributaria-en-argentina\/#_ftnref3\" name=\"_ftn3\">[3]<\/a>\u00a0Relaciones personales y econ\u00f3micas m\u00e1s estrechas<\/em><\/p>\n<p><em><a href=\"http:\/\/durrieucanosa.com\/resolucion-general-4236-2018-de-afip-residencia-tributaria-en-argentina\/#_ftnref4\" name=\"_ftn4\">[4]<\/a>\u00a0Art. 123 Ley 20.628<\/em><\/p>\n<p><em><a href=\"http:\/\/durrieucanosa.com\/resolucion-general-4236-2018-de-afip-residencia-tributaria-en-argentina\/#_ftnref5\" name=\"_ftn5\">[5]<\/a>\u00a0Art. 120 Ley 20.628<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El 08 de mayo de 2018,\u00a0 la Administraci\u00f3n Federal de Ingresos P\u00fablicos (\u201cAFIP\u201d) public\u00f3 en el Bolet\u00edn Oficial la Resoluci\u00f3n General 4236\/2018, que regula el modo de determinar la residencia tributaria, la p\u00e9rdida de la condici\u00f3n de residente y los casos de doble residencia. 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