{"id":3610,"date":"2019-01-04T15:54:58","date_gmt":"2019-01-04T18:54:58","guid":{"rendered":"http:\/\/canosa.com\/?p=3610"},"modified":"2019-01-04T15:54:58","modified_gmt":"2019-01-04T18:54:58","slug":"nuevo-convenio-para-evitar-la-doble-imposicion-entre-argentina-y-chile","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/canosa.com\/es\/nuevo-convenio-para-evitar-la-doble-imposicion-entre-argentina-y-chile\/","title":{"rendered":"Nuevo Convenio para evitar la Doble Imposici\u00f3n entre Argentina y Chile."},"content":{"rendered":"

El 1\u00b0 de enero de 2017 entr\u00f3 en vigencia un nuevo Convenio para Eliminar la Doble Imposici\u00f3n en Relaci\u00f3n a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y para Prevenir la Evasi\u00f3n y Elusi\u00f3n Fiscal entre la\u00a0Rep\u00fablica Argentina\u00a0<\/strong>y la\u00a0Rep\u00fablica de Chile\u00a0<\/strong>(en adelante el \u00a8DTT<\/u>\u00a8).<\/p>\n

El documento se basa en el modelo elaborado en la d\u00e9cima actualizaci\u00f3n del Modelo de Convenio Bilateral para Evitar la Doble Tributaci\u00f3n y el Fraude Fiscal (Modelo Fiscal OCDE), publicado por la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y Desarrollo Econ\u00f3mico (OCDE), siguiendo sus lineamientos.<\/p>\n

Aplicaci\u00f3n del Convenio<\/u><\/p>\n

El Convenio se aplica a los impuestos exigibles por cada Estado Contratante sobre la renta y sobre el patrimonio de los contribuyentes residentes[1]<\/a>\u00a0en Chile y Argentina.[2]<\/a>, para restringir la fuerza jurisdiccional tributaria y coordinar la matriz normativa tributaria en el inter\u00e9s de eliminaci\u00f3n de la doble imposici\u00f3n internacional.<\/p>\n

Beneficia a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes, respecto de los impuestos sobre la renta y el patrimonio a la que est\u00e9n afectados los contribuyentes que desarrollan actividades transnacionales entre las partes contratantes, reduciendo de esta forma las barreras fiscales al flujo de capitales y servicios entre ambos Estados.<\/p>\n

\u2013\u00a0Beneficios empresariales<\/em>. Se gravar\u00e1n exclusivamente en el Estado de residencia del contribuyente que obtenga las rentas, salvo que \u00e9ste configure en el otro Estado un \u201cestablecimiento permanente\u201d en la medida en que sea atribuibles a \u00e9se establecimiento, en cuyo caso ambos pa\u00edses podr\u00e1n gravar las rentas hasta el l\u00edmite de las utilidades atribuibles al establecimiento permanente.<\/p>\n

\u2013\u00a0Dividendos<\/em>.\u00a0Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado[3]<\/a>. Estos ser\u00e1n los rendimientos de las acciones, u otros derechos, excepto los de cr\u00e9dito, que permitan participar en los beneficios, as\u00ed como los rendimientos de otras participaciones o derechos sociales sujetos al mismo tratamiento fiscal que los rendimientos de las acciones.<\/p>\n

 <\/p>\n

La tributaci\u00f3n argentina de los dividendos distribuidos desde Argentina a Chile no puede aplicar tasas superiores al 10%\u00a0 de las distribuciones\u00a0 de dividendos que posean m\u00e1s del 25% del capital de la sociedad, o con un tope del 15%, en los dem\u00e1s casos. En el caso de Chile, se mantuvo la facultad de aplicar el Impuesto Adicional sobre los dividendos pagados desde Chile con una tasa de 35%, en la medida que el Impuesto de Primera Categor\u00eda se mantenga deducible contra el Impuesto Adicional.<\/p>\n

 <\/p>\n

\u2013\u00a0Intereses<\/em>. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado, con determinados topes.[4]<\/a>\u00a0 El impuesto exigido en el pa\u00eds de la fuente no puede exceder de 4%, 12% \u00f3 15% dependiendo del tipo de inter\u00e9s que se trate.<\/p>\n

 <\/p>\n

\u2013\u00a0Regal\u00edas<\/em>.\u00a0Podr\u00e1n gravarse en el pa\u00eds de procedencia: La Argentina adquiere la potestad de gravar las regal\u00edas pagadas a empresas residentes en Chile.[5]<\/a>\u00a0El impuesto exigido en el pa\u00eds de la fuente no podr\u00e1 exceder de 3%, 10% \u00f3 15% dependiendo del tipo de regal\u00eda que se trate.<\/p>\n

\u2013\u00a0Patrimonio<\/em>.\u00a0El patrimonio constituido por bienes inmuebles, que posea un residente de un Estado Contratante y que est\u00e9 situado en el otro Estado Contratante, puede someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado.[6]<\/a><\/p>\n

\u2013\u00a0Servicios personales y profesionales independientes<\/em>. Se gravar\u00e1n en el pa\u00eds de residencia de quien las obtengan[7]<\/a>. Cuando se posea una base fija en \u00e9l a efectos de llevar a cabo sus actividades y las rentas se puedan atribuir a ella, se podr\u00e1n gravar tambi\u00e9n en el otro Estado; o si su permanencia en el otro Estado Contratante se extiende por un per\u00edodo o per\u00edodos que en total alcancen o excedan de 183 d\u00edas en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el a\u00f1o calendario respectivo.<\/p>\n

A los fines del Convenio, establecimiento permanente ser\u00e1 aquel un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza todo o parte de su actividad.[8]<\/a>El hecho de que una sociedad residente en Argentina controle o sea controlada por una sociedad residente en Chile o que realice actividades en territorio chileno no convierte\u00a0per se<\/em>\u00a0a alguna de esas sociedades en un establecimiento permanente de la otra.<\/p>\n

Evitar la doble imposici\u00f3n<\/u><\/p>\n

El Convenio aplica sobre todas las rentas tratadas por el mismo, la posibilidad de que los contribuyentes argentinos computen como pago a cuenta el impuesto retenido en Chile, a\u00fan cuando para la legislaci\u00f3n argentina dicha ganancia no constituya una renta de fuente extranjera.<\/p>\n

Tambi\u00e9n\u00a0 recepta deducir del impuesto sobre el patrimonio de ese residente, un importe equivalente al impuesto sobre el patrimonio pagado en Chile.[9]<\/a><\/p>\n

Esta deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder de la parte del impuesto sobre la renta o sobre el patrimonio, calculado antes de la deducci\u00f3n, correspondiente, seg\u00fan el caso, a las rentas o al patrimonio que pueden someterse a imposici\u00f3n en Chile.<\/p>\n

Los residentes en Chile que obtengan rentas o posean un patrimonio que, de acuerdo con las disposiciones de este Convenio, puedan someterse a imposici\u00f3n en Argentina, podr\u00e1n acreditar contra los impuestos chilenos correspondientes a esas rentas o patrimonio los impuestos pagados en Argentina, de acuerdo con las disposiciones aplicables de la legislaci\u00f3n chilena.<\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

[1]<\/a>\u00a0Conf. Art. 4 del \u201cConvenio\u201d: \u201cToda persona que, en virtud de la legislaci\u00f3n de ese Estado, est\u00e1 sujeta a imposici\u00f3n en \u00e9l por raz\u00f3n de su domicilio, residencia, lugar de constituci\u00f3n, sede de direcci\u00f3n o cualquier otro criterio de naturaleza an\u00e1loga\u201d<\/em><\/p>\n

[2]<\/a>\u00a0Art. 2 del \u201cConvenio\u201d<\/em><\/p>\n

[3]<\/a>\u00a0Art 10 del \u201cConvenio\u201d<\/em><\/p>\n

[4]<\/a>\u00a0Art. 11 del \u201cConvenio\u201d<\/em><\/p>\n

[5]<\/a>\u00a0Art. 12 del \u201cConvenio\u201d<\/em><\/p>\n

[6]<\/a>\u00a0Art. 22 del \u201cConvenio\u201c<\/em><\/p>\n

[7]<\/a>\u00a0Art 14 del \u201cConvenio\u201d<\/em><\/p>\n

[8]<\/a>\u00a0Art. 5 del \u201cConvenio\u201d<\/em><\/p>\n

[9]<\/a>\u00a0Art. 23 del \u201cConvenio\u201d<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

El 1\u00b0 de enero de 2017 entr\u00f3 en vigencia un nuevo Convenio para Eliminar la Doble Imposici\u00f3n en Relaci\u00f3n a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y para Prevenir la Evasi\u00f3n y Elusi\u00f3n Fiscal entre la\u00a0Rep\u00fablica Argentina\u00a0y la\u00a0Rep\u00fablica de Chile\u00a0(en adelante el \u00a8DTT\u00a8). 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