{"id":6099,"date":"2025-11-12T12:45:25","date_gmt":"2025-11-12T15:45:25","guid":{"rendered":"https:\/\/canosa.com\/?p=6099"},"modified":"2025-11-13T12:53:47","modified_gmt":"2025-11-13T15:53:47","slug":"requisitos-para-la-procedencia-de-la-accion-declarativa-de-certeza-en-materia-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/canosa.com\/es\/requisitos-para-la-procedencia-de-la-accion-declarativa-de-certeza-en-materia-tributaria\/","title":{"rendered":"Requisitos para la procedencia de la acci\u00f3n declarativa de certeza en materia tributaria"},"content":{"rendered":"\n<p>El 3 de junio de 2025, la Corte Suprema de Justicia de la Naci\u00f3n (la \u201c<span style=\"text-decoration: underline;\">Corte<\/span>\u201d) dict\u00f3 sentencia (la \u201c<span style=\"text-decoration: underline;\">Sentencia<\/span>\u201d) en el marco de la causa \u201cCepas Argentinas S.A. c\/ C\u00f3rdoba, Provincia de s\/acci\u00f3n declarativa de certeza\u201d (la \u201cCausa\u201d) haciendo lugar a la acci\u00f3n declarativa de certeza (la \u201c<span style=\"text-decoration: underline;\">Acci\u00f3n<\/span>\u201d) promovida por Cepas Argentinas S.A. declarando inconstitucional un art\u00edculo que establece al\u00edcuotas diferenciales de una ley impositiva de la provincia de C\u00f3rdoba.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>El caso:<\/strong><br>En el a\u00f1o 2016 en C\u00f3rdoba se dict\u00f3 la ley impositiva 10.324 que en art\u00edculo 22 impone al\u00edcuotas diferenciales del 0,50% para quienes desarrollan actividades industriales teniendo sus establecimientos ubicados en la provincia y del 4,0% al 4,75% para aquellos que desarrollen actividad comercial sin tener establecimientos ubicados en la provincia sobre los ingresos brutos declarados.<\/p>\n\n\n\n<p>Ante dicha ley Cepas Argentinas S.A. (la \u201c<span style=\"text-decoration: underline;\">Actora<\/span>\u201d) que ten\u00eda sus establecimientos industriales en otra provincia pero comercializaba en C\u00f3rdoba promovi\u00f3 la Acci\u00f3n a fin de que se despeje el estado de incertidumbre frente a la pretensi\u00f3n de la Provincia de aplicarle la al\u00edcuota diferencial y plante\u00f3 la inconstitucionalidad de la Ley.<\/p>\n\n\n\n<p>La mencionada Acci\u00f3n se deduce para hacer cesar un estado de incertidumbre sobre la existencia, alcance o modalidades de una relaci\u00f3n jur\u00eddica, siempre que esa falta de certeza pudiera producir un perjuicio o lesi\u00f3n actual al actor y \u00e9ste no dispusiera de otro medio legal para ponerle t\u00e9rmino inmediatamente.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>El Dictamen de la Procuradur\u00eda Fiscal: la cuesti\u00f3n de la intimaci\u00f3n administrativa.<\/strong><br>En el Dictamen de la Procurador\u00eda Fiscal se plante\u00f3 la improcedencia de la Acci\u00f3n por las siguientes razones:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La Acci\u00f3n declarativa de certeza que dedujo la actora tiende a obtener una declaraci\u00f3n general y directa de inconstitucionalidad de normas sancionadas por la legislatura local sin tener un perjuicio o lesi\u00f3n actual<\/li>\n\n\n\n<li>Argument\u00f3 que la aplicaci\u00f3n de la al\u00edcuota m\u00e1s alta a la parte actora fue voluntaria en base a sus propias declaraciones juradas para evitar una intimaci\u00f3n de pago, pero nada le impedir\u00eda abonar el impuesto aplicando la al\u00edcuota que considera correcta<\/li>\n\n\n\n<li>Al no existir intimaci\u00f3n ni actuaciones administrativas iniciadas por el Fisco local no estar\u00eda probado el perjuicio, por lo cual el planteo se tratar\u00eda de un planteo consultivo sobre una situaci\u00f3n hipot\u00e9tica que podr\u00eda o no producirse.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>La Sentencia de la Corte:<\/strong><br>La Corte se apart\u00f3 del Dictamen y consider\u00f3 procedente la Acci\u00f3n considerando los requisitos de admisibilidad de esta Acci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La Acci\u00f3n resulta la v\u00eda id\u00f3nea debido a la existencia de una norma cuya aplicaci\u00f3n puede llegar a producir una lesi\u00f3n concreta a los intereses del accionante.<\/li>\n\n\n\n<li>Sin perjuicio del criterio general de que la existencia de la lesi\u00f3n debe estar presente por aplicaci\u00f3n de un acto administrativo dirigido contra los intereses de la parte actora de modo directo e inmediato, bajo ciertas circunstancias, la norma impugnada por s\u00ed misma y sin necesidad de que concurra una actividad administrativa de aplicaci\u00f3n puede llegar a producir una lesi\u00f3n concreta al accionante.<\/li>\n\n\n\n<li>La cuesti\u00f3n debatida no tiene un mero car\u00e1cter consultivo ni el perjuicio alegado es puramente hipot\u00e9tico, sino que se ha demostrado la condici\u00f3n de contribuyente de la actora en la jurisdicci\u00f3n de C\u00f3rdoba y tambi\u00e9n que ha ingresado el impuesto sobre los ingresos brutos aplicando la al\u00edcuota diferencial, mediando de este modo entre las partes una relaci\u00f3n jur\u00eddica de car\u00e1cter fiscal por lo cual cuenta con inter\u00e9s suficiente.<\/li>\n\n\n\n<li>Respecto al fondo del asunto, la Corte remite al criterio utilizado en los fallos \u201c<em>Bayer S.A. c\/Santa Fe, Provincia de s\/ acci\u00f3n declarativa de certeza\u201d <\/em>y \u201c<em>Harriet y Donnelly S.A. c\/ Chaco, Provincia del s\/ acci\u00f3n declarativa de certeza\u201d<\/em>. As\u00ed concluye que la al\u00edcuota diferencial en raz\u00f3n de la radicaci\u00f3n del establecimiento productivo del contribuyente resulta inconstitucional.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Por lo tanto la Corte concluye que la aplicaci\u00f3n de la ley impositiva local obstaculiza el desenvolvimiento del comercio entre las provincias y la discriminaci\u00f3n generada en funci\u00f3n del lugar de radicaci\u00f3n del establecimiento productivo del contribuyente, lesiona el principio de igualdad y se altera la corriente natural del comercio instaurando as\u00ed una suerte de \u201caduana interior\u201d vedada por la Constituci\u00f3n Nacional para perjudicar a los productos for\u00e1neos en beneficio de los manufacturados en su territorio por lo cual hace lugar a la demanda y declara la inconstitucionalidad del art\u00edculo 22 de la ley 10.324 de la Provincia de C\u00f3rdoba.<\/p>\n\n\n\n<p>De esta manera se crea un precedente jurisprudencial relevante que flexibiliza los criterios respecto a los requisitos de procedencia de la Acci\u00f3n Declarativa de Certeza en materia tributaria, pudiendo promover esta Acci\u00f3n sin la necesidad de la existencia actividad por parte de la administraci\u00f3n.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El 3 de junio de 2025, la Corte Suprema de Justicia de la Naci\u00f3n (la \u201cCorte\u201d) dict\u00f3 sentencia (la \u201cSentencia\u201d) en el marco de la causa \u201cCepas Argentinas S.A. c\/ C\u00f3rdoba, Provincia de s\/acci\u00f3n declarativa de certeza\u201d (la \u201cCausa\u201d) haciendo lugar a la acci\u00f3n declarativa de certeza (la \u201cAcci\u00f3n\u201d) promovida por Cepas Argentinas S.A. declarando &hellip; 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